• Document: Goodwill, mais valia de ativos, menos valia de ativos e Ganho por compra vantajosa
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Goodwill, mais valia de ativos, menos valia de ativos e Ganho por compra vantajosa Universidade Federal de Pernambuco Disciplina: Contabilidade Societária 2 Profa. Márcia Ferreira E- mail: marcia@ferreiraauditores.com.br Para Reflexão  Por que os investidores não compram uma empresa pelo seu valor patrimonial? Qual o problema com a contabilidade?  Valor Patrimonial: Valor Patrimônio Líquido/Número de ações. 2 Para Reflexão  Quem acompanhou a privatização do Banespa, adquirido pelo Santander?  Nesta transação, foi pago R$ 7 bilhões de ágio. PL do Banespa: 1,5 bilhão de reais e foi pago pelo Santander 8,5 bilhões. 3 Para Reflexão Avaliação da Refinaria de Pasadena (VPL em MM US$) Premissas da: Sem investimentos Com investimentos Com investimentos p/ Marlin Muse e Stancil (@12% 126 291 Sem estimativa nominal) Petrobras (@6,9% 258 554 745 real) Valores de Aquisição dos Primeiros 50% da Pasadena % Valor Pago pela Petrobrás na Aquisição 415,8 Valor do ágio sentido geral 411,8 99% Ágio por mais valia 201,3 49% Ágio por expectativa de rentabilidade futura (Goodwill) 210,5 51% Para Reflexão  No ano de 2008, todo o ágio derivado da expectativa da rentabilidade futura é baixado por impairment, devido à constatação de que não gerariam mais os benefícios esperados.  As notas explicativas da Petrobras estabelecem que os fatores que justificaram a baixa são a diminuição constante e substancial do preço do petróleo bruto e dos derivados nos últimos doze meses, redução do processamento de refino em função da queda da demanda dos produtos refinados e da margem praticada no mercado. ÁGIO E GANHO NA AQUISIÇÃO DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS ÁGIO  Ágio por expectativa de rentabilidade futura (Goodwill)  Valor por mais‐valia de ativos líquidos GANHO  Ganho por compra vantajosa  Valor por menos‐valia de ativos líquidos 6 ÁGIO NA AQUISIÇÃO DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS Valor por mais‐valia de ativos líquidos  É a diferença positiva entre o valor justo dos ativos líquidos e o valor patrimonial desses mesmos ativos líquidos • A mais-valia (ágio) gerado pela diferença entre o valor justo e o valor contábil de parte ou da totalidade do ativo da coligada ou controlada, deverá ser amortizado em função da depreciação, amortização, exaustão ou baixa desses bens, em decorrência de sua alienação ou mesmo por perecimento.  A realização da mais‐valia de ativos líquidos ocorrerá de forma proporcional à realização dos ativos e passivos da investida que lhes deu origem quando do reconhecimento inicial do investimento. 7 CPC 15- Combinação de negócios  Quando uma empresa assume o controle sobre a outra, como deverá determinar se houve um pagamento a maior ou a menor?  Combinação de negócios: Transação ou evento no qual um comprador obtém o controle de um ou mais negócios.  Envolve critérios que devem ser seguidos em compras de controle de participações societárias, operações de fusões e incorporações. CPC 15- Combinação de negócios O adquirente (comprador) deve:  Reconhecer e mensurar os ativos identificáveis adquiridos e os passivos assumidos, bem como as participações societárias de não controladores na adquirida;  Reconhecer e mensurar o goodwill ou o ganho proveniente de compra vantajosa. A adquirente...  Reconhece os ativos adquiridos e os passivos assumidos a valor justo na data da aquisição; Deve usar o método de aquisição:  Identificação do adquirente;  Determinação da data de aquisição;  Determinação do montante das contraprestações transferidas em troca do controle da adquirida;  Reconhecimento e mensuração dos ativos identificáveis adquiridos, dos passivos assumidos e da PNC;  Reconhecimento e mensuração do ágio ou do ganho na negociação. Combinação de negócios realizada em etapas  Ocorre quando o ad

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